За неуплату налога может быть обращено взыскание на имущество налогоплательщика (в том числе на недвижимость и автомобиль)

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Это зафиксировано в Конституции Российской Федерации. Законодательством также предусмотрен широкий арсенал возможностей для понуждения налогоплательщика к исполнению такой обязанности. Челябинская региональная общественная социально-правозащитная организация «Правосознание» в рамках проекта «Юридическая помощь по вопросам жилья и финансов» рассказывает о том, что может произойти при неуплате налога.

В Верхнеуральский районный суд Челябинской области обратилась Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области к гражданину Л. об обращении взыскания на заложенное имущество в связи с неисполнением обеспеченного залогом обязательства.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области. В качестве индивидуального предпринимателя он не зарегистрирован, учредителем (руководителем) юридических лиц не является.

В отношении гражданина Л. Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения от 14 декабря 2023 № 3412, которым установлено, что налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за не предоставление декларации за 2022 год составляет 4126,99 рублей. Мужчина также не уплатил налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 110053 рубля, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за неуплату налога составляет 2751,33 рубль. По результатам проверки всего было доначислено 116931,32 рубль (в том числе налог и штрафы).

Согласно пункту 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:
1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, который производится последовательно в отношении:
- недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
- транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
- иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
- готовой продукции, сырья и материалов.
2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом указанных положений, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества гражданина Л. без согласия налогового органа, а именно на автомобиль легковой, марки «Москвич» М 412, стоимостью 75000 рублей. Стоимость транспортного средства была определена исходя из среднерыночной стоимости в соответствии с данными сайта объявлений.

По результатам принятых налоговым органом мер взыскания задолженность не погашена.

В силу пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании за счет денежных средств, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В силу пункта 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством.

Таким образом, имущество гражданина Л., на которое налоговым органом был наложен запрет на отчуждение (передачу в залог), перешло в залог к налоговому органу в силу закона.

В силу указанных норм права, суд полностью удовлетворил исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к гражданину Л. об обращении взыскания на заложенное имущество в связи с неисполнением обеспеченного залогом обязательства, обратив взыскание на автомобиль должника в пользу Межрайонной ИФНС № 32.

Уточняется, что пока решение не вступило в законную силу.

Проект «Юридическая помощь по вопросам жилья и финансов» реализуется с использованием гранта Президента Российской Федерации, предоставленного Фондом президентских грантов.