Налоговый вычет и налог на недвижимость: разъяснения Минфина

Ранее мы рассказывали, что такое налоговый вычет при приобретении объекта недвижимости: согласно Налоговому кодексу РФ граждане нашей страны имеют право на имущественный налоговый вычет (налоговый вычет) в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Если говорить простым языком, то налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода гражданина, с которого взимается налог.

Сегодня мы хотим уточнить некоторые моменты, которые были разъяснены Министерством финансов Российской Федерации.

Как мы ранее писали, сумма налогового вычета уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой удержали налог. Получить от государства в виде возвращенных налогов Вы сможете не сумму вычета, а 13% от суммы вычета, то есть то, что было заплачено в виде налогов. При этом, Вы не сможете получить больше, чем заплатили налогов. Если Вы заплатили налогов меньше, то сможете вернуть только то, что заплатили. Остальное Вы сможете перенести на следующий год. Однако, как разъяснил Минфин России (письмо № 03-04-05/7400 от 21 февраля 2014 года) пенсионеры могут перенести остаток такового вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение жилого дома не более чем на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому периоду, в котором образовался переносимый остаток.

Так как ранее описанные нами правила получения налогового вычета начали действовать только с 01 января 2014 года, мы указали, что и правоотношения в связи с покупкой недвижимости должны возникнуть после данной даты. Как разъясняет Минфин России (письмо № 03-04-05/6881 от 19 февраля 2014 года) правила предоставления имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на новое строительство или приобретение одного или нескольких объектов имущества распространяются на тех налогоплательщиков, которые такой вычет не получали и зарегистрировали право собственности на построенный (приобретенный) объект начиная с 01 января 2014 года и при этом физическое лицо не может повторно воспользоваться правом на имущественный вычет при приобретении второй квартиры в 2013 году (письмо № 03-04-05/13201 от 26 марта 2014 года).

Кроме этого надо иметь в виду то, что при приобретении жилья с использованием кредита, налогоплательщику предоставляется и имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья, и он освобождается от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении кредита (письмо № 03-04-05/6282 от 17 февраля 2014 года).

Ранее мы на нашем сайте также рассказывали о налоге на недвижимость. Продолжая тему налогов и недвижимости, отдельно хотелось бы сказать о письме Министерства Финансов Российской Федерации № 03-04-РЗ/15818 от 08 апреля 2014 года, в котором уточняется вопрос декларирования доходов от продажи недвижимости. Так, в соответствии с пунктом 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Более того: налогоплательщик вправе вообще не указывать в налоговой декларации эти доходы и, если нет иных доходов, то можно вообще налоговую декларацию за данный период не подавать.

Так же хотелось бы сказать, что теперь, лицо, получившее сертификат на материнский (семейный) капитал, должно дополнительно представить документ, подтверждающий получение денежных средств по договору займа, заключенному со специализированной организацией, путем их безналичного перечисления на счет, открытый лицом, получившим сертификат, или его супругом (супругой) в кредитной организации.

Список специализированных организаций уточнен Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2014 года № 401 «О внесении изменений в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий». Это:
- кредитная организация, действующая в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;
- микрофинансовая организация, действующая в соответствии с Федеральным законом «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»;
- кредитный потребительский кооператив, действующий в соответствии с Федеральным законом «О кредитной кооперации»;
- иные организации, осуществляющие предоставление займа по договору займа, исполнение обязательства по которому обеспечено ипотекой.